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立会计师事务所对卓郎智能2022年度财务报表审计报告出具“保留意见”是不恰当的。虽然是非标审计意见,措辞依旧轻柔。出具无法表示意见更加合适,或许当年辞退普华永道的理由尽显冠冕堂皇。卓郎智能2020、2021、2022三个会计年度的审计报告,其实都在刻意回避收入确认的问题。

卓郎智能它清楚知道,收入准则由“控制”取代“风险”模式。于是既然是控制,那收入的确认在存货发出后最好不留在上市公司手中,要让存货不由上市公司“控制”,这个时候即便客户一方并不迫切需要上市公司的设备,于是放在第三方仓库里,总之,一定不能放在上市公司仓库里,这样控制字面就解释得通。卓郎智能到底有多大比例收入实质上并不符合收入确认的准则,目前还只是冰山一角,总之应收款项不断堆积,经营现金流不见好转,有息负债兵临城下。

另外,频繁而重大的关联交易,虽然事先披露其合理性并符合商业逻辑,定价市场化公允反应。但是,这种关联交易从而会严重削弱商业模式的可持续性,以及又回归到收入的真实性问题。

最后一个问题,便是研发投入金额,以及研发投入的费用化、资本化金额、比例披露全部错误。这是最潦草的一次年报。2020、2021披露的数据逻辑上还说得过去。2022年报中研发费用金额大于研发投入,这还不是最严重的,分类中费用化的部分,低于研发费用。资本化披露只有0.14亿,可是根据附注部分无形资产、开发支出明细披露来看,资本化金额绝非那么低。同时,在现金流极度紧张的情况下,是否存在堆砌做大研发从而在所得税加计扣除方面减少税款支出,这也是值得注意的方面。

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